Jaké daně platí rolnický statek?

Registrace rolnické farmy vyžaduje povinnou volbu daňového systému, podle kterého bude struktura fungovat a platit daně do rozpočtu. Nejčastěji se mluví o jednotné zemědělské dani – tento režim byl vytvořen speciálně pro zemědělské výrobce, rolnické farmy však mají podle daňového řádu Ruské federace k dispozici další možnosti. Volba daňového režimu je jedním z důležitých bodů ve fázi vytváření rolnické farmy.

Jak se správně rozhodnout

Volba systému VUT nemůže být náhodná. Zohledňují se hlavní ekonomické a organizační faktory, které přímo ovlivňují výrobní proces:

• co je organizováno – právnická osoba nebo fyzická osoba podnikatel;
• jakými konkrétními činnostmi se bude rolnický statek zabývat;
• kolik zaměstnanců je v rolnickém statku;
• hlavní protistrany rolnických farem, jejich daňové režimy a vlastnosti;
• hodnota majetku rolnického statku;
• dopad sezónnosti výroby na výši obdrženého příjmu;
• rysy zdanění v regionech, možnost využití zvýhodněných daňových sazeb pro zemědělské výrobce;
• nutnost a schopnost dokladovat výdaje.

Zde je potřeba určité objasnění. Právní postavení farem v Rusku je takové, že mohou existovat ve formě právnické osoby nebo bez ní. Federální zákon č. 74 ze dne 11. června 06 definuje rolnické farmy jako rodinné sdružení zabývající se zemědělskou činností a fungující bez vytvoření právnické osoby.

Občanský zákoník Ruské federace v tomto ohledu stanoví dvě možnosti:

• bez vytvoření právnické osoby (čl. 23 odst. 5);
• se vznikem právnické osoby (článek 86.1).

Které produkty zákonodárce klasifikuje jako zemědělské, lze zjistit z nařízení vlády č. 458 ze dne 25. 07. 06 a druhy odpovídající možným druhům zemědělské činnosti jsou uvedeny v referenční knize OKVED (R. A). Hovoříme nejen o výrobě příslušných produktů, ale také o jejich prodeji, zpracování, skladování a přepravě.

Členy rolnického statku mohou být členové jedné rodiny nebo více příbuzných rodinnými vazbami (ne více než tři rodiny). Je možné přilákat outsidery, ne více než 5 lidí. Jedna osoba může vytvořit rolnickou farmu. Vedoucí rolnické farmy má postavení samostatného podnikatele.

Většina rolnických farem dává přednost placení rozpočtu prostřednictvím mechanismu jednotné zemědělské daně (kapitola 26.1 daňového řádu Ruské federace). Oblíbenost této daně lze vysvětlit tím, že zákonodárce se při zavádění režimu snažil zohlednit všechny znaky zemědělského odvětví, zejména malých výrobců.

Důležitým kritériem je zde výše příjmu. Je omezena na 70 % a týká se prodávaných zemědělských produktů vlastní výroby a navíc poskytování služeb zemědělským výrobcům. Pokud je hodnota nižší, režim nelze použít. Sazba na něj je 6 % a výpočtový základ se vypočítá jako rozdíl příjmů a výdajů. Zemědělská výroba je spojena se značnými náklady a což je výhodné, snižuje daňový základ. Sazba je nízká. Hlavním problémem je zde správné účetnictví a včasná a úplná dokumentace výdajů.

Pro vaši informaci! Zemědělci mohou uplatnit jednotnou zemědělskou daň v každém případě: registrací rolnické farmy jako organizace nebo bez takové registrace.

Osvobození od daní a další pravidla stanovená čl. 346.1 daňového řádu Ruské federace platí pro rolnické farmy v plném rozsahu. V současné době platí DPH plátci jednotné zemědělské daně. Nesmějí platit daň, pokud jsou splněna omezení příjmů ze zemědělské činnosti za předchozí období (80 milionů rublů pro rok 2020, 90 milionů rublů pro předchozí rok). To naznačuje čl. 145-1 Daňový řád Ruské federace.

Do měsíce po vzniku farmy je nutné podat na finanční úřad žádost o přechod na jednotnou zemědělskou daň. Pokud tak neučiníte, použije se výchozí daňový systém. Pokud by rolnická farma fungovala v jiném režimu, je třeba žádost podat do 31. prosince a přechod je možný od příštího roku.

Zjednodušená daň (kapitola 26.2 daňového řádu Ruské federace) je v mnoha ohledech podobná Sjednocené zemědělské dani: pokud mluvíme o zjednodušeném daňovém systému „příjmy“, použije se stejná sazba 6 %, a když při zvolení zjednodušeného daňového systému „příjmy minus náklady“ je základem daně rozdíl mezi příjmovou částí a náklady.

Je zřejmé, že v prvním případě nebude možné snížit základ o výši výdajů a v důsledku toho se oproti jednotné zemědělské dani zvýší daňové zatížení. Pokud použijete zjednodušený daňový systém „příjmy minus náklady“, vynaložené náklady mohou snížit daň podle pravidel uvedené kapitoly daňového řádu (existují omezení). Sazba daně se v závislosti na regionu pohybuje od 5 do 15 %, ale minimální procento je uplatňováno jen zřídka a výše daně s největší pravděpodobností nebude snížena na úroveň jednotné zemědělské daně.

Při aplikaci zjednodušeného daňového systému budete muset sledovat dodržování omezení: například objem příjmů, náklady na dlouhodobý majetek. Velikostní limit (100 lidí) samozřejmě budou rolnické farmy standardně dodržovat.

Důležité! K přechodu na zvláštní režim dochází i na žádost poplatníka.

Samostatnou otázkou je pojistné členů rolnických farem v souvislosti s platbou zjednodušeného daňového systému. Podle Čl. 430, odstavec 2 daňového řádu Ruské federace, vedoucí rolnických farem platí pojistné na povinné důchodové pojištění a povinné zdravotní pojištění za sebe a za členy rolnických farem. Stejný článek také určuje výši platby. Podle Čl. 346.21 Daňový řád Ruské federace, bod 3.1, odst. 3-3 mají jednotliví podnikatelé možnost snížit si daň o celou částku pojistného. Ministerstvo financí ještě v roce 2014 (dopis č. 03-11-06/2/66200 ze dne 22) dospělo k závěru: rolnické farmy mají právo na snížení stejným způsobem jako jednotliví podnikatelé: s přihlédnutím k plné výši výše příspěvků. Všimněte si, že řeč v čl. 12 se týká zjednodušeného daňového systému „příjmu“ a týká se zemědělců, kteří nevyužívají najaté pracovníky. Přestože tento závěr není v rozporu s ustanovením čl. 14 daňového řádu, který nabyl účinnosti v roce 346.21, se doporučuje vyjasnit si možnost uplatnění tohoto pravidla s finančním úřadem.

Obecný systém se standardně použije, pokud si poplatník nezvolil zvláštní režim. Je spojena s nejzávažnějším daňovým zatížením ve srovnání s jinými systémy daňových přiznání. Potřeba vést přísné účetnictví a daňové záznamy je nejdůležitější při výběru OSNO.

Rolnická farma je plátcem:

• daň z nemovitosti;
• pozemková daň;
• DPH;
• přepravní daň;
• daň z příjmu.

Současně mohou být pro rolnické farmy na regionální úrovni zvýhodněny pozemkové daně a u daně z příjmu je nulová úroková sazba (článek 284-1.3).

Platba daně z příjmu fyzických osob podle obecného režimu je pro rolnické farmy povinná. Vezměte prosím na vědomí následující:

1. Rolnická farma je daňovým agentem. Obecně je povinen platit daň z příjmu fyzických osob za členy rolnických farem na základě jejich příjmu, jakož i za zaměstnance (články 207, 226 daňového řádu Ruské federace).
2. Členové rolnického statku, včetně jeho vedoucího, jsou osvobozeni od placení daně z příjmu fyzických osob z příjmu z výroby, prodeje a zpracování zemědělských produktů po dobu 5 let, počínaje rokem registrace rolnického statku (čl. 217, doložka 14 daňového řádu Ruské federace).

Důležité! Dávka se poskytuje nikoli jednotlivým členům, ale celému rolnickému statku. Pokud po uplynutí pětileté lhůty nastoupí do rolnického statku nový účastník, není osvobozen od placení daně z příjmu fyzických osob. Toto stanovisko Federální daňové služby (dopis č. 04-2-02/404@ ze dne 29. 09. 05) podporují i ​​soudní orgány.

Tento režim je výhodný, pokud mají rolnické farmy protistrany – velké farmy, organizace, které používají společný systém. Je pro ně výhodné spolupracovat se stejnými partnery, což snižuje daňové zatížení DPH. Zjevnou výhodou tohoto režimu je, že neexistují žádná omezení na použití a typ činnosti.

Prémiové pojištění

Tématu jsme se již dotkli výše v souvislosti s placením zjednodušeného daňového systému. Obecně platí, že příspěvky do fondů platí vedoucí samostatně za členy rolnických farem a za zaměstnance, bez ohledu na systém neziskových organizací. Pro členy rolnických farem je platba příspěvků na důchod a zdravotní pojištění pevná částka.

Nemá-li rolnický statek jiné členy než svého vedoucího, nesmí v určitých obdobích platit pojistné, např. vojenskou službu při odvodu, péči o dítě do jednoho a půl roku atd. (dopis spol. Daňová služba č. BS-4-11/25480@ ze dne 11).

Vedoucí rolnických farem neplatí penzijní příspěvky ve výši 1 % z částky příjmu přesahujícího 300 000 rublů (dopis Ministerstva financí č. 03-15-05/61471 ze dne 14.08.2019).

Lze použít i PSN?

Patentový systém NO patří do zvláštního režimu a z řady legislativních důvodů a aplikačních nuancí nebyl dosud v oblasti rolnického hospodaření využíván jako hlavní. Zemědělci by přitom mohli poskytovat služby, které přímo nesouvisejí se zemědělstvím, ale podléhají PSN. Pak bylo použití tohoto systému plně opodstatněné jako doplňkového.

Pro informaci: použití UTII od 1.01.2021. ledna 97 již není stanoveno zákonem (FZ-29 ze dne 06. června 12, čl. 5). Patentový systém naopak rozšířil svou působnost a nyní jej mohou využívat zemědělci. Byl podepsán federální zákon č. 8 ze dne 6. 02. 20, který zavádí příslušné změny článků 346.43 a 346.45 daňového řádu Ruské federace. Začne platit od 1. dne následujícího zdaňovacího období, tzn. skutečně od 1.01.2021. Náklady na patent se vypočítávají na základě potenciálního příjmu za rok a sazby 6 %.